Fiscalidad en Internet

Generalidades

La virtualidad de la red, en términos de comunicación y operaciones, sienta las bases de un comercio que no depende de establecimientos físicos para ofrecer servicios, productos u operaciones comerciales. La expansión del comercio electrónico replantea la idea de Internet -interpretada por muchos como un área libre, con principios de autorregulación – hacia debates sobre cómo controlar esta plataforma tan cambiante y flexible, de manera que exista una serie de reglamentos, idealmente integrados, que permitan intercambios más justos para la política de precios del mercado liberal que domina occidente.

Hay quienes señalan que el comercio en Internet no genera inconvenientes nuevos en materia tributaria, ya que debería poder aplicarse la fiscalidad que rige el territorio desde donde se realizan las operaciones. Es decir, si en Perú se crea una empresa nacida en la red, que vende productos desde aquí, la fiscalidad y los controles vigentes en el país son los que intervienen en las ventas de esa organización, siendo que se realice la venta localmente o en cualquier lugar del mundo. Por este motivo, la mayoría de corporaciones de comercio electrónico, como eBay o Amazon, localizadas en EEUU, son susceptibles de la legalidad que se aplica en el Estado donde se encuentran sus servidores.

Por otro lado, existe una corriente que busca integrar conceptos y crear nuevos esquemas tributarios uniformes en la red, que permita equidad a cualquier operación que se ejecute en Internet, sin importar el lugar físico.

Neutralidad

El principio de neutralidad consiste en que el sistema tributario trate equivalentemente los ingresos generados por operaciones similares. Se busca que la venta tradicional tenga igualdad de derechos y deberes que la realizada virtualmente. En tal sentido, el éxito o fracaso que un determinado producto o servicio pueda tener dentro de su mercado debe estar determinado en función a las características que le son inherentes y a las condiciones del propio mercado. Así, el tratamiento tributario de las operaciones comerciales debe ser el mismo para todos los casos (según el sector) de modo tal que, no ejerza influencia en el consumidor al momento en que decida cual bien adquirir dentro de una determinada especie. En suma, este principio nos dice que la afectación tributaria de un determinado bien o servicio, no debe ser un factor determinante al momento en que el consumidor elija que producto adquirir.

El gobierno norteamericano ha aprobado la Internet Tax Freedom Act – en adelante ITFA, la cual constituye una norma tributaria que concede una exención temporánea o moratoria, sobre los tributos que pudieran afectar a Internet, considerando específicamente; (i) el servicio de acceso a Internet y (ii) los impuestos múltiples o que pudieran resultar discriminatorios respecto a las operaciones realizadas vía Internet. Respecto del concepto de impuesto múltiple se precisa que, por el mismo debe entenderse la imposición reiterada por distintas jurisdicciones tributarias de una misma operación comercial mientras que, por impuesto discriminatorio se entiende la imposición de dichas operaciones con gravámenes distintos a los que normalmente se aplican a operaciones realizadas fuera de Internet.

Impuestos Múltiples

Uno de los objetivos principales de la ITFA ha sido la aplicación inmediata del principio de neutralidad en cuanto al comercio electrónico, en el territorio de los EE.UU. Este país presenta un problema en las operaciones comerciales interestatales puesto que, cada estado mantiene diversas jurisdicciones fiscales que podrían pretender la aplicación simultánea de los impuestos vigentes dentro de cada una de ellas a una misma operación de comercio electrónico.

La Corte Suprema de Justicia de EE.UU. ha declarado que tales impuestos (múltiples) resultan de aplicación tan complicada que su cobro representa un obstáculo no razonable para el comercio interestatal, y por lo tanto devienen en anticonstitucionales. Entonces, los gobiernos estatales han sido privados de autoridad para cobrar impuestos a la mayor parte de las ventas interestatales, lo cual beneficia las compras del extranjero. Hasta que no haya un cambio de política fiscal, que se encuentra en agenda y debate, los 45 estados que tienen esta regulación cambiarían a la fiscalidad regular a las empresas de comercio electrónico, lo que derivaría en que el comercio global, focalizado en las grandes corporaciones .com, tenga que pagar impuestos a EEUU.

Cuestiones comunes en el comercio electrónico nacional

Ingresos de la Empresa en Red y sus impuestos

Costo de red: El costo que se le cobra a los clientes en términos de tiempo y cantidad fija.

Costo de red de anuncios: se cobra cuando publicitas avisos en internet.

Costo de registro de dominio.

Costo de creación y mantenimiento de la página web.

Renta del servidor.

Contenido del impuesto al servicio

Servicio de tributación electrónica.

Proporciona acceso a documentos fiscales como reglas y políticas

Ofrece la sumisión y tramitación de impuestos por medio de información electrónica.

Problemas de administración tributaria debido al e-commerce

Debido a la movilidad de operaciones en e-commerce, es difícil hacer un seguimiento de las transacciones.

Si el servidor es considerado como una institución permanente, ¿se supone que pague impuestos? Y si hay planes de migrar el servidor ¿Cómo se administraría el cambio?

Las transacciones electrónicas tienen como resultado certificados fácilmente modificables, lo que aumenta la dificultad de la recaudación de impuestos

La transacción directa a través de internet produce la disminución del intermediario comercial, figura activa de la economía local, sobre todo en nuestra ciudad de Tacna.

Impuesto a los sellos, es un impuesto tradicional de todos los países, cuya base es el certificado en papel por todas las partes involucradas en la transacción. En comercio electrónico, se vuelve inservible.

Evasión fiscal. El e-commerce puede conducir a nuevos medios de evasión, como si no existieran ya bastantes, algunos por tomar ventaja de la propiedad oculta, otros por la fluidez de las operaciones, etc.

Estrategias de los países en desarrollo

Los países en desarrollo, como el Perú, aún están en desacuerdo con la propuesta del Departamento de Tesoro de EEUU de que la fiscalidad debe basarse en la competencia ciudadana, ya que de esta manera van a sufrir pérdidas de la importación de tecnologías, al no tener el desarrollo de e-commerce a ese nivel. El atractivo del comercio electrónico en nivel de tecnologías es el precio. Aumentarle al comercio electrónico internacional impuestos además de los costos de envio, y de la inversión que se necesita para adquirir los equipos. Nace una necesidad de coordinación internacional para acordar soluciones a los problemas de tributación y dominios y jurisdicciones.